稅改三讀之後資料來源:自由時報2018.01.24立法院上週三讀通過稅改方案，儘管減稅金額由69億元擴大至198億元，但除了綜所稅扣除額調幅擴大、股利分離課稅稅率調高以及中小企業營所稅調高延緩外，其餘均照行政院版本通過，並未考量美國稅改衝擊而進行調整；在美國稅改即將掀起全球租稅戰爭之際，這樣的稅改方案是否足以因應，外界難免有所質疑。美國稅改方案於去年9月27日公布、12月20日通過，將個人所得稅最高稅率由39.6％降至37％，同時調高標準扣除額；公司所得稅率由35％降至21％，企業海外獲利匯回一次性稅率15.5％。台灣稅改方案於去年9月1日公布、今年1月18日通過，將綜所稅最高稅率由45％降回40％，同時提高4項扣除額；營所稅率由17％調高至20％，保留盈餘由10％降至5％。兩相比較，美國稅改偏重對企業減稅，希望藉此吸引企業投資，達成「美國製造」目標。台灣稅改則偏重對個人減稅，營所稅調高雖搭配保留盈餘減半課徵等，整體營所稅還是加稅233億元，雖然營所稅20％在國際上不算高，但在美國稅改的對比之下，勢必引發企業界不滿。蔡政府將此次稅改稱之「全民稅改」，綜所稅減稅確實有助於提振民間消費，但對於吸引投資的效果恐怕有限。美國祭出1968年以來最大減稅案，中國也計畫積極減稅，全球租稅戰爭儼然成形；儘管我國稅改方案已三讀，政府還是要進一步檢討現行稅制是否足以因應，想要改善國內投資環境，除了解決「5缺」問題，稅制也是相當重要的一環。【鄭琪芳報導】

年薪40.8萬以下小資族明年報稅免繳綜所稅資料來源：卡優新聞網２０１８．０１．１９立法院今（１８）日三讀通過所得稅法部分條文修正案，追溯自今（１０７）年元旦實施，明（１０８）年申報１０７年綜所稅時，所有上班族都能受益。財政部表是，單身者年薪４０萬８千元以下、雙薪家庭年薪８１萬６千元，或是家有２個５歲以下小孩的雙薪家庭，年薪１２３萬２千元以下，都不用繳所得稅，小資族、小家庭的租稅負擔將可獲得減輕。在個人綜所稅的修正部分，將標準扣除額由９萬元提高到１２萬元，薪資所得及身心障礙特別扣除額由１２萬８千元，提高至２０萬元，受益戶數約５２４萬戶；綜所稅中的幼兒學前特別扣除額由每名子女２萬５千元，大幅提高至每人１２萬，藉以減輕爸媽們的育兒負擔，希望能鼓勵生育。根據財政部的統計資料，台灣受薪階級的年薪中位數約為４０萬元。也就是說，明年申報今年所得稅時，可能將有近半數，除了薪資之外，沒有其他收入的受薪階級，可以因為年所得在４０萬以下而不用繳所得稅。稅率級距則取消俗稱「富人稅」的４５％，最高稅率修正為４０％，調整後，我國綜所稅最高稅率可低於ＯＥＣＤ國家的平均最高稅率４２．４７％，有助於國家留才攬才，提高國際競爭力。其次就是股利所得計稅方式，個人股利所得計稅方式二擇一擇優適用。一是股利所得併入個人所得總額課稅，並按股利的８．５％計算可抵減稅額，抵減應納稅額，每一申報戶以抵減８萬元為限，也就是說，全年股利所得９４萬元以下者，可以抵稅。另一股利所得計稅方式，為股利按２８％稅率分開計算，再與其他類別所得計算的應納稅額合併報繳，這項方案，適合所得稅率級距較高的納稅義務人使用。再來就是營利事業的所得稅，營所稅率由１７％調高至２０％，但課稅所得不超過５０萬的營利事業，採分年調整，１０７年的稅率為１８％，１０８年的稅率為１９％，１０９年的稅率才會調高至２０％，減少獲利較低企業的負擔。營利事業未分配盈餘加徵營所稅率１０％，調降為５％，減輕有須要保留盈餘企業的負擔，財政部指出，藉由保留盈餘累積自有穩定資金的企業，可以減少租稅負擔，協助籌資不易的中小型新創企業，累積未來轉型的投資動能。另外，外資股利所得扣繳率，由２０％提高至２１％。【記者方凡／報導】

防財團法人避稅財部祭3招資料來源:工商時報2018.01.18為避免財團法人成為避稅工具，財政部昨（17）日預告「教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準」修正草案，明定三項要點，包括禁止財團法人回購捐贈事業股票、訂定大型財團法人公益支出三級比率，且與關係人交易，不得低於市價。財政部此次稅改工程浩大，除調整扣除額、調升營所稅、調降保留盈餘稅、取消兩稅合一設算扣抵制、擬定股利所得新制等等，也刪除所得稅法第42條中，有關財團法人等機關、團體的股利，不計入所得稅課稅的規定。而先前遭到立委質疑，即使刪除所得稅法第42條，但對於財團法人不屬於銷售貨物或勞務以外的所得，在「教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準」中有訂出9項要件，若是同時符合，就可免徵所得稅，恐成租稅漏洞，要求財政部進行檢討。因此，財政部預告該適用標準，明定三大修正方向，第一是禁止財團法人回購捐贈事業股票，官員指出，為避免營利事業與機關或團體間，形成股權控制或資金借貸關係，產生避稅情形，因此除經主管機關核准外，不得購買主要捐贈人及其關係企業發行的股票及公司債，但不溯及既往。第二是訂定公益支出的三級比率。官員表示，依現行規定，財團法人當年度用於與創設相關支出，若高於基金每年孳息及其他各項收入的60％，則當年度收入可免稅；但未來將按機關或團體年度收入規模，分級訂定支出比率。官員指出，當年度收入總額1億元以上者，與創設目的有關的支出，不得低於收入的80％；5,000萬元以上、未達1億元者，不可低於70％；未達5,000萬元者，不可低於60％。最後則針對財團法人與關係人的交易。官員表示，財團法人從事各種活動所支付費用及銷售貨物或勞務所支付的成本、費用或損失，均與創設目的相關且為必要，且不得用任何方式安排，或以不相當的代價給予捐贈人，或變相盈餘分配。財政部表示，該草案預告期間為60天，待蒐集意見後，將正式公告該法案。【劉懿慧╱台北報導】

會計師︰隱藏版稅收釋出扣除額可再調高資料來源:自由時報2018.01.16立法院明邀集朝野協商所得稅改方案，對於扣除額是否有空間再上調，安永執業會計師楊建華認為，除提高營所稅及外資稅負外，本次稅改也一併取消財團法人股利所得免稅，預估這塊「隱藏版」稅源可達一定規模，為拉高扣除額給予更多彈性。依行政院版稅改方案，標準扣除額將上調兩萬至十一萬元，薪資所得及身心障礙特別扣除額也將提高五．二萬至十八萬元；國民黨團及時代力量黨團還主張，標扣額應再上調到十三萬元，薪扣額提高至二十二萬元。楊建華認為，財政部雖堅持整體稅改方案，加加減減後稅損不超過六十九億元，但若把取消財團法人股利所得免稅優惠考量進來，就還有隱藏稅收，可為扣除額調整額度提供更大空間。楊建華分析，外資股東可說是此次稅改重災區，但外資稅率與本國人仍有差距，是否真可遏止假外資現象，仍有待觀察。他還指出，稅改後，企業帳上五千多億元可扣抵稅額也將一併消滅，沒有過渡期，主因在於財政部認定此屬「備忘帳戶」性質，分配給股東前皆未實現；既然如此，也應持同樣觀點，解決外資企業因錯誤計算可抵減稅額帳戶而遭補稅的稅務爭議案件。【記者吳佳蓉／台北報導】

賴揆送紅包，3扣除額調升有望資料來源:工商時報2018.01.15所得稅法修正案預計周三（17日）進行朝野協商，各黨團對於營所稅率20％、股利所得稅率及三項扣除額等爭議仍大，預期協商過程仍是場硬戰。據了解，日前財政部長已向賴揆報告稅改策略，賴揆點頭薪扣、標扣、身障扣等3項扣除額有「加碼」合理調整空間，惟尊重黨團協商結果，可望送給全民過年大紅包。據悉，三項扣除額向上加碼，每項應不會超過2萬元；而股利所得稅採單一稅率26％，有再調升約1～2％空間，但維持政院版架構，不採分級課稅。一旦三讀，將回溯至今（107）年元旦實施，108年報稅適用。攸關稅改的所得稅法修正案，周三立院進行朝野協商，稅改進入深水區。財政部官員表示，稅改各項目若要進行調整，不能超過「底線」，亦即稅損不能太高，目前版本稅損已達69億元，因此對於營所稅率、股利所得稅率及三項扣除額等爭議點，朝野協商將激烈攻防。據悉，針對稅改底限策略請示，政院與黨團總召柯建銘已經交換意見，在不擴大稅損前提下，賴揆點頭同意3項扣除額有調升「加碼」空間，讓全民受惠。至於三項扣除額加碼合理空間為何？知情人士表示，過去綠委提出薪扣由18萬調增至20萬元，應是合理空間，而標扣與身障扣，調升幅度應都不會超過2萬元水準。官員表示，每提高1萬元標扣額，稅損將增30.6億；每提高1萬元薪扣額，稅損會增加34.7億元，預估3扣除額會新增擴大稅損100多億元。股利所得稅率部分，據了解，財政部和黨團希望維持政院版架構，分離課稅採單一稅率，或採合併計稅並使用股利所得8.5％抵減稅額，但每申報戶以8萬元為限的二擇一案，以利減少稽徵成本。官員說，扣抵稅額8萬元、8.5％門檻應不致變動，但單一分離稅率26％，各政黨認為太低，有適度調升空間。黨團認為，調高1～2％為27～28％，應是可接受範圍。至於中小企業營所稅率是否仍維持17％？官員認為，營所稅課徵是以所得額高低為計稅基礎，非以規模大小為依據，且版本已有調降未分配盈餘以及獨資合夥企業歸課綜所稅等配套，稅改後企業總負擔稅負由25.3％降為24％，不宜更改，應維持政院版20％。【記者劉懿慧、呂雪彗／台北報導】

勞基法、稅改拚明年1月三讀資料來源：工商時報２０１７．１２．２９立法院臨時會將於明年1月5日～31日召開，行政院長賴清德昨（28）日與民進黨立委便當會達成共識，力拚通過5大法案，包含《勞基法》修正案鬆綁一例一休、《所得稅法》修正案推動稅改、中央政府總預算案、《農田水利會組織通則》修正案及監委同意權等，惟公司法、礦業法及空污法確定無法排入。行政院副發言人張秀禎會後轉述，立法院臨時會期程預計1月2日啟動連署、1月3日朝野協商、1月5日上午舉行談話會以及下午展開院會，臨時會表訂將於1月31日落幕。輪班間隔變更有彈性張秀禎說，賴揆昨與黨團總召柯建銘及民進黨團政策小組召集人共12人達成共識，將於立法院臨時會期間，力促一例一休的《勞基法》修正草案、推動稅改的《所得稅法》修正草案、中央政府總預算案、《農田水利會組織通則》修正草案及監委同意權等五案務必過關，賴揆也於會中懇託綠委協助。《勞基法》修正案是賴清德上任後率先推動之重大政策，若順利於明年元月三讀通過，未來將透過勞動部及主管機關把關、勞資協議同意、報地方政府備查「4關卡」鬆綁七休一；輪班間隔原則為11小時，若為經常性調整上班時間之企業，則可透過勞資協議，鬆綁輪班間隔至8小時。立法院預訂1月8日展開協商處理。所得稅法修正嘉惠民眾稅改案的所得稅法修法對企業來說相當重要，未分配盈餘從10％減半為5％、營所稅由17％調升為20％，並將標準扣除額從9萬提升為11萬元、薪資所得以及身心障礙扣除額從12.8萬調整為18萬元，股利所得改採分離課稅或定額抵減二擇一等，推動優化稅制。至外界關切的空污法、公司法、礦業法等重大財經民生法案並未列入臨時會議程，據政院人士表示，完全沒有空間可以納入討論。【張語羚／台北報導】

營利事業出售房地應留意是否適用房地合一新制資料來源:買購不動產新聞台2017.12.13財政部高雄國稅局鳳山分局表示，依房地合一新制規定，營利事業自2016年1月1日起，出售2016年1月1日以後取得或2014年1月2日以後取得且持有期間在2年以內之房屋、土地，應計算房屋、土地交易所得或損失，計入營利事業所得額課稅，於次年5月辦理結算申報。鳳山分局進一步說明，有關新制房地交易課稅所得之計算，依所得稅法第24條之5規定，係按出售房屋、土地交易之收入減除相關成本費用後，再減除依土地稅法規定計算之土地漲價總數額後之餘額，計入營利事業所得額課稅，餘額為負數者，以零計入；其交易所得額為負者，得自營利事業所得額中減除，但不得減除土地漲價總數額。茲假設各種情況舉例說明如下：境內A公司於2016年2月1日買入房地1棟，嗣於2017年6月20日出售(當日房地帳面價值為1500萬元)，費用50萬元，土地漲價總數額為100萬元，已繳納土地增值稅40萬元，應如何計算2017年度出售房地所得(或損失)，計入營利事業所得額課稅？A公司上開2017年度出售之房地交易所得(或損失)，應併入營利事業所得額課稅，於2018年5月份結算申報時，填報於結算申報書之其他申報書表第C1頁(交易符合所得稅法第4條之4、第24條之5規定之房屋、土地及股權之收入、成本、費用、損失明細表)，依規定稅率報繳營所稅。該分局特別提醒營利事業注意，以免因短漏報而受罰。【方暮晨/綜合報導】

稅改拚年底過關有兩大罩門資料來源:自由時報2017.12.01中小企業營所稅率、扣除額立院初審未達共識立法院財政委員會昨就「所得稅制改革方案」展開大體討論，立委們強烈主張中小企業營所稅稅率應維持17%不拉高，同時，與一般民眾利益攸關的扣除額項目、額度調整的眾多提案，應一併處裡不擱置，未獲共識前，恐難進入實質逐條審查。立委︰營所稅率應維持17%藍委主張中小企業營所稅稅率分級課徵，除所得額高於一定程度適用稅率20%外，其餘一率維持17%。民進黨立委余宛如也認為，為鼓勵大企業投資小企業，扶持新創事業投資，中小企業營所稅稅率應維持17%。另一方面，賴士葆、民進黨立委郭正亮、時代力量立委黃國昌皆堅持，稅改不能只處理對股票族有利的股利稅制，攸關一般民眾可支配所得的各項所得扣除額，應一併修法檢討，例如再拉高既有薪資扣除額、新增長照等民生扣除額。財長︰稅率不調稅損暴增262億對於立委主張，財政部長許虞哲回應，138萬家中小企業中，僅30萬家將因稅改調高營所稅，所得額逾1億元的多達159家，平均每家繳稅金額都在780萬元以上，規模並不小；且若30萬家不調，稅損將再暴增262億元，難以承擔。扣除額部分，則期待明年6月修法解決薪資所得不可核實扣除違憲爭議時一併處理。不過，在場立委並不滿意，要求財政部於12月中旬排案再審時，針對委員建議，提出稅損試算，包括營所稅稅率改為兩級累進課徵（依所得高低區分）、僅中小企業部分，營所稅稅率改為兩級累進課徵，以及各項扣除額提案的稅損統計。召委費鴻泰表示，下下週稅改方案是否能進入實質逐條審查，要看財政部拿出的稅收影響數字跟妥協態度，未取得共識前，不逐條審查。對外界擔憂稅改可能無法於今年底三讀過關，他說，即使明年上半年才修法完成，仍可回溯適用，所得稅為落後一年申報，不受影響。【記者吳佳蓉／台北報導】

財部：2配套降負擔中小企免驚資料來源:工商時報2017.11.16對於稅改，部分中小企業主希望中小企業營所稅率能維持17％。但財政部表示，此次稅改關於營所稅提高，已有兩項配套措施，包括調降未分配盈餘及獨資合夥企業歸課綜所稅等，此外，目前被課稅中小企業皆是具有一定規模的公司，多數中小企業仍無需繳稅。台北市進出口商業同業公會昨（15）日邀請財政部次長吳自心，就「我國稅制改革及規劃」進行專題演講，有中小企業主認為，中小企業已經有許多隱藏成本，認為營所稅率增加至20％，將會使成本負擔更重，希望可將中小企業的稅率與本次稅改脫鉤。但吳自心表示，對於企業增稅目前已有兩項配套措施，第一是將未分配盈餘從10％降到5％，第二為獨資合夥企業免課營所稅，直接歸課綜所稅；此外，大多數國家的營所稅都以單一稅率為主，若是累進稅率，都是按照所得多寡進行課稅，並沒有分為「中小企業」或「大型企業」來課稅的案例。賦稅署副署長宋秀玲補充，目前符合中小企業發展條例所規範的中小企業，全國約有138萬家，其中78萬家為獨資合夥企業、60萬家為一般公司。而78萬家獨資合夥企業中，有51萬家為免開發票的小店鋪，本來就無須課徵營所稅；有27萬家使用統一發票，但未來稅改通過後就無需繳納營所稅，這部分的稅損就高達61億元。至於其他的60萬家中小企業裡，宋秀玲指出，只要公司所得額在12萬元以下者就免營所稅，這類的公司數量並不少。而所得額超過12萬元以上者，多屬於有一定規模的大企業，現行稅率為17％，有效稅率是11％至12％，未來在稅改後，有效稅率稍微提升為12％至13％，但搭配未分配盈餘減半，一增一減下稅負應不會太重。【劉懿慧╱台北報導】

批剝三層皮中小企業籲營所稅維持17％財政部稅改方案，擬調高營利事業所得稅稅率，由17%調升到20%，要求中小企業營利事業所得稅維持17%，全國中小企業總會副理事長陳瑞宏說，目前景氣不理想，而基本工資調整、一例一休等，營所稅若提高，形同剝了三層皮，對中小企業負擔非常重。針對稅改方案，國民黨立委曾銘宗、賴士葆、費鴻泰、盧秀燕召開記者會，支持中小企業營利事業所得稅維持17%，曾銘宗認為，政府這次提出的版本是有錢人的稅改，賴士葆則批評這次稅改是劫貧濟富，「黑狗偷吃、白狗受罪」，為了讓股市大戶少繳稅，讓140多萬家中小企業增稅。賴士葆也說，政府去年稅收超徵1200億元以上，今年也會超徵1000多億元，稅改方案卻會跟中小企業多徵200億元；國民黨將強力反對財政部提出的稅改方案，會提案推動中小企業免除營所稅調至20%。盧秀燕表示，政府稅收超徵是預期之外，既然超徵，就應適當幫平民減稅，幫助弱勢、中小企業，營所稅應做分級的安排；費鴻泰表示，中小企業雇用的勞工有800多萬人，提供90%的工作機會，政府應幫助中小企業可以上市，而非殺雞取卵。全國中小企業總會理事長林慧瑛強調，希望稅制改革能依照企業盈利能力分級課稅，讓經濟能力強的人負擔的稅金比較多，中小企業能維持17%營所稅。陳瑞宏指出，中小企業中，以員工數5人以下的微小企業最多，目前景氣不理想，基本工資調整、一例一休、勞保年金改革，若加上提高營所稅，等於是剝了三層皮，對微小企業負擔很重，希望政府能在景氣回升後，再提高中小企業的營所稅。【記者林良昇／台北報導】

哈特看台灣稅改未分配盈餘不該課稅資料來源:經濟日報2017.10.172016年諾貝爾經濟學獎得主哈特（OliverHart）昨（16）日於大師論壇上談及稅制改革，直指台灣政府調高企業營所稅、降低個人所得稅的方向，「剛好跟我想的相反」，他認為富人應該多繳一點稅。另外，針對企業的未分配盈餘，哈特也認為不應該課稅，他表示，這是公司內部運作的事情，屬於公司治理的範疇；如果股東覺得股利太少，這是股東跟公司階層要處理的，不應該是政府插手、透過政策傾向其中一邊。「2017大師論壇」昨天登場，邀請哈特來台發表專題演講及與國內專家座談。此活動由經濟日報、中華經濟研究院、彰化銀行共同主辦，由兆豐金控、富邦金控協辦，亞洲大學為合作單位。昨天論壇中，哈特針對契約理論應用與經濟時事議題，與政治大學校長周行一進行高峰對談。近期財政部端出稅改措施，企業營所稅自17%調升至20%、個人所得稅從45%降至40%，未分配盈餘稅率加徵營所稅的稅率，由現制10%降至5%；周行一詢問哈特對於台灣稅改方向的看法，哈特不諱言地指出，稅改方向與他所想剛好相反。哈特直指，台灣現在企業營所稅17~20%的標準在國際中並不高，但降低個人所得稅、提升企業營所稅的作法與他理念相反；他對企業營所稅應該盡量降低，「這是少數我跟川普有相同觀點的地方」。富人受惠於社會制度與環境才會賺這麼多錢，應該要多交一點稅。針對未分配盈餘課稅，哈特強調，政府不應該管太多，而是處理好外部法制、社會議題，尤其從經濟層面來看，公司賺了錢，沒有分配出去、而是保留下來準備投資，這有什麼不對？政府有什麼權利不讓公司這麼做？「我看不出經濟上有任何論點可以支持這種做法」。【記者潘姿羽／台北報導】

行政院稅改拍板定案綜所稅3大扣除額調高資料來源:卡優新聞網2017.10.13攸關投資人權益的稅改方案，行政院今(12)日拍板定案，通過所得稅法部分條文修正草案。包括提高所得稅扣除額、取消富人稅、調高營所稅率至20％、股利所得課稅二擇一，以及提高外資股利所得扣繳稅。草案最慢下週送立法院，力拼年底前通過修法，明(107)年實施，後(108)年申報明年所得稅時適用。針對股利所得課稅制度，草案廢除兩稅合一部分設算扣抵制，刪除營利事業設置可扣抵稅額帳戶及相關記載、計算與罰責的規定，國內投資人的股利所得計算方案可以二擇一，其一是獲配股利按26％的稅率分開計算稅額，並與其他所得計算的應納稅額合併報繳，適合所得稅率級距較高的納稅義務人。其二則是獲配股利併入綜所稅總額課稅，並就股利按8.5％計算可抵減稅額，抵減應納稅額，每一申報戶可抵減的金額以8萬元為限，全年股利所得約94萬元以下者，可以抵稅或退稅。財政部認為，這是建立符合國際潮流且具競爭力的股利所得稅制，可以提高投資意願。提高扣除額則影響所有個人綜所稅納稅義務人，草案將提高標準扣除額、薪資特別扣除額、身心障礙特別扣除額，並且刪除所謂「富人稅」的最高稅率級距45％，綜所稅率級距從6級減少至5級，最高稅率降為40％，以利留才攬才，吸引投資。財政部評估，個人綜所稅中的標準扣除額從9萬提高為11萬，約有517萬申報戶受益；薪資特別扣除額及身心障礙特別扣除額從12.8萬提高至18萬，分別有542萬戶及62萬戶受益。同時，稅改草案也減輕中小企業及新創企業的稅負，鼓勵轉型及升級，包括獨資合夥組織的所得稅不課徵營利事業所得稅，其所得直接歸課獨資資本主或合夥人個人綜所稅；未分配盈餘加徵營所稅稅率從10％降為5％。財政部表示，可適度減輕須藉保留盈餘累積自有穩定資金的企業所得稅負。另外，營利事業所得稅率從17％提高至20％，主要是17％的稅率與主要國家相比偏低，提高至20％可以增加稅收，用以支應調降綜所稅最高稅率、調高扣除額，以及調降未分配盈餘加徵營所稅率等所須的財源，並且縮小營所稅及綜所稅的稅率差距，減少公司藉由保留盈餘為高所得股東避稅的誘因。【記者/方凡報導】