立法院財政委員會昨日審議《所得稅法》修正草案，也就是房地合一稅2.0，大致按行政院版本通過，包含最具爭議的取得時間自2016年起算，順利過關；不過修正案條文中「施行日期由行政院定之」，朝野立委未能有共識，該條文保留送黨團協商。避免成立公司炒房立法院財委會大致按行政院所提的版本通過，共計有4大重點，首先延長短期交易時間，持有在2年之內出售，課徵45％；持有逾2年、未滿5年，課徵35％；持有逾5年、未達10年，稅率20％；持有超過10年稅率15％，顯示個人持有房地5年內出售都會被課重稅。其次，營利事業出售房地也納入房地合一稅2.0的規範，2年內出售最高課徵45％；持有逾2年、未達5年適用35％；超過5年稅率為20％。另外，預售屋和特定條件的股權交易也納入房地合一稅，避免個人藉由成立公司或者營利事業炒作不動產，以及打擊預售屋的炒作。另外，計算可減除的「土地漲價總數額」以公告現值增數為上限，以及個人未能提供費用證明文件情形，只能以成交價3％作為費用，上限30萬元。外界認為，房地合一稅2.0爭議最大的項目，則是適用範圍回溯自2016年後取得的房地產，都納入房地合一稅2.0，各黨立委對取得時間回溯並無意見、該條文順利過關。藍委呼籲儘快三讀境內法人納入房地合一2.0部分，新增2項排除條款，採用立委吳秉叡提案，包含營利事業因財政部公告的非自願因素出售，持有時間即使在5年以下也可適用20％稅率；另外營利事業以自有土地與其他營利事業合建房屋，自土地取得日起算5年內完成並銷售者，稅率為20％。朝野立委無法得到共識者為所得稅法126條修正「施行日期由行政院定之」，藍營立委認為，應該三讀通過、公布之後立即實施，避免投機客產生預期心理，引發拋售潮不利房市健全，與財政部意見不同，最終保留朝野協商。藍委認為朝野協商愈快愈好，不要讓外界認為擱置在立法院，將會引發問題，若朝野協商程序走完將進入立法院二、三讀。資料來源：中國時報2021.03.30【記者/吳靜君】

立法院財委會29日審查攸關房地合一稅2.0「所得稅法」修正案，外界高度關注是否回溯到2016年取得房地，目前除民進黨立委鍾佳濱外，藍綠立委大多表態支持政院版，如無意外，回溯到2016年取得房地可能性大。財委會29日力拚完成初審，希望後續順利二、三讀。會議主席藍委曾銘宗28日表示，國民黨團有二大堅持，一呼籲財政部勿受到外力影響縮手，打房不要只做一半，堅持政院版課稅範圍回溯2016年；二盡速施行房地合一稅2.0，最好是法案三讀後立即實施，才能真正落實打炒房宗旨。惟綠營召委郭國文主張保留上路緩衝期。目前有政院版、藍營立委三個版本、民眾黨二個版本，合計有六個版本。有關回溯2016年取得房地，政院版規定「自施行日期起交易2016年1月1日以後取得房地適用」。綠委鍾佳濱堅持課稅範圍應限施行日期後取得房地，質疑2016年實施房地合一稅時並未回溯，這次為何要回溯，民眾在購買房地時，原以為重稅閉鎖期只要二年，現在突然修法變成持有五年以上才不會落在重稅範圍，有違信賴保護原則。民進黨團書記長羅致政則表示，政院版本就是回溯到2016年，民進黨團會以此為討論基礎，黨團持開放態度，但尊重委員會審查結果。知情人士透露，黨團尚未作成最後決定，財政部屬意回溯較有打炒房效果，因此最後視29日財委會審查結果，看回溯及上路日期有無保留協商，如有則會交付黨團協商。至於適用35％以上重稅短期交易定義，政院版由二年延長為五年，未來持有二年就出售房地將重課45％，持有二年以上、未滿五年出售則課35％，並將預售屋納入適用，課稅範圍回溯至2016年取得房地。資料來源：工商時報2021.03.29【蘇秀慧/台北報導】

針對最近兩年來房價的不合理飆漲，政府各部會總動員，央行去年底對法人購置住宅、自然人購置第三戶以上房屋、購地與餘屋等炒房者降低貸款成數；金管會也對炒房有關的餘屋、投資客與豪宅貸款、土建融等啟動專案金檢；內政部遲延了兩年的實價登錄2.0，也於今年1月通過修法，最快可能7月1日上路。但是，一季過去，房市指標仍然難看，法人囤房及短期交易明顯，貸款集中於不動產不降反增，擔心不動產授信的風險失控，央行又在3月18日加碼房貸選擇性信用管制，除再降法人、自然人第三戶以上的房貸成數，把豪宅、工業區閒置土地也納入減貸對象，央行的積極作為深獲國人肯定。相對地，各界原本期望財政部能在抑制炒房的政策上，能更積極的同步改革囤房稅和房地合一稅，財政部3月11日送行政院通過的只有房地合一稅2.0，重點是將「短期投機交易」的時間拉長，亦即個人與法人持有二年內（原為一年內）出售稅率45%，持有三到五年（原為二年內）出售稅率35%。而為避免投資客成立公司短期炒作，營利事業短期交易也適用與個人一樣的稅率，也將對預售屋短期交易課重稅，但是囤房稅則在一夕之間突然喊卡，引發社會上諸多批評和非議。還有爭議的是，房地合一稅2.0草案雖已送請立法院審議，財政部對於生效日及是否回溯的立場卻還沒確定，只好推說「將根據立院審議結果及委員意見，由行政院決定」。如果訂定日出條款，例如今年7月起交易生效、且2016年後取得的房地追溯適用，則法案上路前就會發生搶賣的情形；若是今年7月起取得的房地才適用，又可能出現投資客搶買的問題，兩者都讓財政部處於進退兩難的窘境。比較上述各單位的抑制炒房政策的速度和效度，央行和金管會最能展現魄力和效率，因為可掌握的政策工具不需經過修法，就可以行政指示要求受監理、管制的金融機構配合執行，直接產生效果。相對地，內政部的實價登錄2.0，以及財政部的稅制改革，都要經過冗長的立法程序，如果不及早規劃，則審議討論期間必然引發各種爭論，要順利通過就會曠日廢時，尤其是否訂定日出條款，也會產生「上有政策，下有對策」的規避行為，以致於最後通過時，可能效果打折或已經不合時宜。也因此，財政部此次將「房地合一稅」2.0的重點，放在「短期投機交易」的時間拉長，等於找麻煩的先做，思慮和規劃上實在是有欠周全；反而較容易做的囤房稅改革，因為財政部自己提出莫名其妙的理由，排除在這波打擊炒房方案中，不但本末倒置，更讓房地合一稅的改革被反對者和既得利益者拿來攻擊或批評，更是得不償失。例如，財政部長說提高囤房者的稅率，會造成房東將增加的持有成本轉嫁給房客負擔，作為短期內不推動囤房稅的理由，現在就被業者拿來批評房地合一稅2.0。因為套用相同邏輯，投資客短期交易的稅負增加，難道就不會轉嫁給房客負擔？目前還出現一種可笑的狀況，有些房東就根據蘇部長的轉嫁論，已經對房客提高房租了，是不是代表財政部不應推動房地合一稅2.0？也由此可見，財政部說囤房稅還要從長計議，等同於在一年內囤房稅不會有任何的改革，則囤房客大可多持有一年、三年，照樣輕易地規避房地合一所得稅2.0的衝擊，且可能讓房市產生閉鎖效果，讓供給減少，反而導致房價上漲，進而使得房地合一稅2.0提早跛腳？如果屆時再倉促推出囤房稅改革，財政部會不會悔不當初呢？資料來源:經濟日報2021.03.26

去年因應新冠肺炎疫情，所得稅申報期間延長一個月，財政部長蘇建榮今（17）日在立法院表示，由於今年疫情相對穩定，今年5月報稅季，傾向不延長，確切狀況仍在評估。蘇建榮也表示，今年財政部將推出手機報稅，民眾可多多利用。民進黨立委沈發惠今天在立院財委會詢問，去年延長報稅期間，分散報稅期間，不管是納稅人或從業人員等反應都相當正面，詢問財政部是否參考去年研議延長報稅期間。蘇建榮回應，去年4月、5月疫情比較嚴重，當時考量要分散人流，因此延長一個月，至於今年狀況還要進一步評估，不過今年疫情相對穩定，原則上傾向不延長。此外蘇建榮表示，今年財政部也推出手機報稅。財政部業務報告也指出，為提供民眾多元管道報繳所得稅，自今年5月起，民眾持手機登入報稅系統，輸入行動電話號碼、身分證統一編號及健保卡卡號，就能進行繳退稅並完成申報。資料來源：經濟日報2021.03.17【記者翁至威/台北即時報導】

為了抑制短期炒房，行政院會昨天通過「房地合一」所得稅法修正草案，對「短期交易」加重課稅，為遏止個人、企業藉提高計稅減除項目金額來壓低繳稅金額，同步訂出計算稅額時可減除的「土地漲價總數額」上限。計算房地合一所得稅的公式包含兩段，第一段是先以出售房地時的交易價格，減去「原始取得成本」以及「因取得、改良、移轉所支付的費用」，算出房地交易所得；進而，再以房地交易所得減去「土地漲價總數額」，計算出最終課稅所得再乘上稅率課稅。財政部先前發現，實務上有人會以拉高作為房地合一計稅減項的「土地漲價總數額」，來降低房地合一所得稅負，因此趁這次修法訂出上限，防堵規避空間，避免等修法通過，「短期交易」稅率拉高後，形成更大避稅空間。計算房地合一稅時，之所以要減除「土地漲價總數額」，主要是為了不與土增稅重複課稅，就土地從買房到賣房期間的價值上漲利益，只課一次稅；計算方式原則上是以賣房年度的公告土地現值，減掉買房年度的公告土地現值計算。不過土地稅法規定，若房屋的「申報移轉現值」比公告土地現值高，可用賣房年度的「申報移轉現值」減掉買房年度的公告土地現值來計算，如此一來，存在交易雙方可約定以較高的「申報移轉現值」來計稅，拉高「土地漲價總數額」的空間，以此降低房地合一稅稅負。財政部官員表示，土增稅自用住宅用地優惠稅率才10%，遠比房地合一稅最高稅率達45%更低，即使「土地漲價總數額」變高，要繳的土增稅增加，仍可達節稅效果。因此才限制房地合一計稅時，可減除的「土地漲價總數額」，只能以「賣房年度的公告土地現值減買房的公告土地現值差額」為上限；不過，超出部分可另於土增稅部分列為費用扣除。資料來源：TVBS新聞網2021.03.12

報稅季即將於5月展開，營利事業已可上網下載「109年度營所稅結算申報書」，財政部提醒，今年5月企業申報的是109年度營所稅及108年度未分配盈餘，應留意申報稅率、補貼免稅、防疫假給薪加倍扣除、擴大書審純益率、未分配盈餘是否更正申報等五大變動。首先是適用稅率方面，官員提醒，營所稅率從107年度起，已自17%調高至20%，而針對課稅所得額50萬元以下的公司，為了給予緩衝期，則是分三年逐年調高1個百分點，也就是107年度18%、108年度19%、109年後為20%。其次，紓困特別條例規定，因新冠肺炎疫情影響而自政府取得的補貼、補助等免納所得稅。官員表示，該金額應列為免稅收入，自行依法調整減除，其必要成本及相關費用可核實認列，無須個別歸屬或分攤。第三，申報書中的損益及稅額計算表也新增欄位，提供企業填寫新冠肺炎員工防疫隔離假薪資費用加倍減除金額。財政部提醒，企業申請適用這項減稅措施，記得檢附薪資金額證明、假單、居家隔離通知書、居家檢疫通知書等證明文件。第四，採擴大書審的營利事業，若去年受到新冠肺炎疫情影響，導致營業收入淨額較前一年減少達30%者，其擴大書審純益率可打八折。最後，在未分配盈餘方面，財政部去年為減輕企業繳稅負擔，確保資金不斷流，企業去年首季若虧損，可按比例換算為上半年虧損，列為去年申報107年度未分配盈餘的減除項目。今年5月報稅時，申報書也新增欄位，供企業更正申報。資料來源：聯合新聞網2021.03.08【記者翁至威/台北報導】

根據財政部最新公布的房地合一稅統計，截至去年底，包括課稅件數與課稅金額均呈現逐年成長態勢，累計去年底課稅件數共4.1萬件、課稅額共118.4億元，分別較前年增逾7成、93%。2016年元旦上路的房地合一稅，只要是2015年12月31日後所取得的不動產，在持有一年內出售，將課徵45%所得稅率，持有1到2年內出售適用稅率35%，2到10年內稅率20%，10年以上稅率為15%。另外，自住滿6年同時超過400萬免稅門檻，其所得稅率為10%。根據財政部統計，截至去年底止，房地合一稅課稅件數共4.1萬件，較前年2.4萬件大幅增加7成，比起上路首年0.7萬件更是大幅增加4.7倍。從稅收角度來看，去年房地合一稅收首度突破百億達118.4億元，較前年大幅增加93%，比起2017年稅收僅13.1億元，大幅增加8倍之多。值得注意的是，儘管房地合一稅針對一年內轉售的房屋課徵45%重稅，但似乎仍無法有效遏止投資客短期進出的現象，觀察自2017年以來，不論是課稅件數或金額皆呈現同步成長。根據統計，2017年適用45%稅率的課稅件數共2790件，課稅金額共5.33億元，但到了2020年課稅件數已暴增至7947件、金額也逼近10億元，短短4年內分別大幅增加1.8倍、87%。對於房地合一稅件數、課稅額逐年增加，財政部官員解釋，目前我不動產交易仍是「舊有的財產交易」所得與「新制房地合一稅」兩者並行，預估未來適用舊制的比例將逐年減少，適用新制比重相對增加，換言之，未來房地合一稅件數、稅額增加屬正常現象。為遏止投機買盤炒作房價，行政院房市健全小組目前正研議修正房地合一稅的短期持有定義，其中國發會版本傾向將持有2年內出售稅率提高至45%、2到5年內稅率35%、5到10年內稅率20%；至於財政部則規劃，2年內稅率45%、2到3年稅率35%、3到10年內稅率20%。資料來源：鉅享網2021.03.04【記者郭幸宜/台北】

企業承租店面、廠房、土地時，要留意財產的所有權狀態，高雄國稅局表示，如果承租到多人共有的房地，每月給付租金時，必須要分別為每個共有人辦理扣繳及申報，否則可能會平白遭到相關罰則。官員指出，多人共有房屋、土地的情況不在少數，其中最常見的情形，就是家族長輩過世後，由家族中的兄弟姐妹共同繼承不動產，若沒有特別約定分割，就會是共有產權；除此之外，由於性別平等意識進步，坊間實務上也曾看過夫妻買房後，產權約定共有的情形，另外也有看過，可能是多位投資人合夥購置不動產等情況。對於承租廠房、土地的企業而言，最重要的差別在於扣繳義務會不同，官員指出，由於營利事業在承租不動產時，一定會有扣繳及申報的義務，所以當遇到多位房東、地主共有產權的情形，依照財政部見解，承租方還必須按照每個共有人的持分，計算應扣繳的稅額，以利未來綜合所得稅的勾稽作業。官員表示，先前就查獲一個漏報的案例，高雄郊區某棟房屋由一對兄弟共有產權各半，其中哥哥與一間公司談好租約，每年租金12萬元，由哥哥立契出租，該公司在隔年申報所得扣繳憑單時，也申報全年12萬元租金的扣繳憑單，全額開立給這位哥哥。然而後來綜所稅申報結束後，國稅局發現，這間房屋的產權明明是由兄弟共有，卻只有哥哥申報租賃所得、弟弟沒有申報。官員指出，國稅局最後循線追查到承租房屋的公司，認定該公司扣繳申報有誤，應該要分別幫兄、弟各自申報6萬元或租賃所得，因此要求該公司更正。資料來源：經濟日報2021.03.04【記者程士華／台北報導】

高雄市稅捐稽徵處表示，報稅季節即將來臨，不少民眾於申報個人綜合所得稅時，會列報房屋租金支出作為扣除額項目，如經國稅局審核發現房東開立租金收據時，漏未貼用印花稅票，將會移送至稅處補稅並按漏貼稅額處5至15倍罰鍰。該處進一步說明，依規定房屋租賃合約非屬印花稅課徵範圍，但如果房東每次收取租金時，亦於房屋租賃合約書附件「房租收付款明細欄」載明收款金額並蓋章或簽名以表示收訖者，該租賃合約書即已兼具銀錢收據之性質，依規定應繳納印花稅；但如以匯票、本票或支票收取租金，只要註明票據名稱、號碼及金額，則可免繳印花稅。該處特別提醒，房屋出租的民眾，每次收取租金時，如有書立收據，請記得按收款金額的4‰貼用印花稅票，以免被補稅及裁罰，得不償失。資料來源：高雄市稅捐稽徵處2021.03.04

政府打炒房，外界關注租稅這項殺手鐧何時推出，財政部官員對此表示，房地合一稅修法、囤房稅調整修法，目前都在評估中，必須做好衝擊影響評估，例如對不動產市場、就業各方面影響，才能祭出最合適的手段，兼顧居住正義同時不殃及無辜。財政部官員表示，房地合一稅修法為中長期措施，目前正在評估中。由於房地合一稅是相當重的租稅手段，必須審慎評估衝擊，例如對不動產市場影響、相關行業就業人口等問題，綜合思考如何讓房地合一稅課徵更合理。官員表示，將針對部分規避房地合一稅的手段進行檢討，例如成立投資公司炒房，來避開個人短期交易的45%重稅，思考是否將境內法人納入房地合一稅機制，但目前尚未定案。據了解，當年房地合一稅立法時，之所以沒有納入境內法人，是由於公司除了所得稅外，還有營業稅、未分配盈餘稅等，不過近年所得稅制有所調整，例如自2018年起未分配盈餘加徵營所稅稅率由10%調降為5%，財政部認為，可進一步思考房地合一稅是否有調整空間，不過官員也強調，仍須審慎評估。資料來源：經濟日報2021.03.02【記者翁至威／台北報導】

為回應外界質疑，財政部昨天首次公布全國實際囤房情形，精準分析全國個人房屋稅籍歸戶統計，找出真正囤房、可能是未來囤房稅潛在課徵對象的屋主數，去年為四十八萬多人，比前年多二點五萬人，囤房屋主占比為百分之七；其中囤十戶以上的屋主僅一七四七人，並非先前外界認為的近二萬人。財政部次長李慶華強調，若要課囤房稅或推房地合一稅修法，要考量囤房真的有那麼嚴重嗎？被囤的房子是在都市還是偏鄉，一定要精細分析，審慎評估及研究。尤其房地合一稅是所得稅，強度相對高，必須做好衝擊影響評估。他說，囤房稅與房地合一稅將一起檢討，無優先順序，也沒有修法時間表，確定不會在立法院本會期推動，採中長期滾動檢討。這意謂將繼續「從長計議」。李慶華表示，財政資訊中心今年二月初公布去年房屋稅籍全國歸戶資料，因未細分所有權的持分及使用情形，造成外界引用時結論出現落差。賦稅署署長許慈美表示，多位立委關切我國實際囤房的情形，也要求財政部應精算說明，才能做為政策評估參考，避免情勢誤判。李慶華舉例，財資中心的統計數字中，有涵蓋地下室、不堪居住房屋、營業用房屋、停車場或農舍等不屬於房屋的部分；多人共有持有的房屋情形，也會產生重複統計的情形：部分營業部分自住等不同使用情形的房屋，也因為稅率不同會被重複計算。為精準統計全國持有「非自住」的「住家用」房屋的屋主到底有多少人，財政部將地下室、共有、非住家用（營業、私人診所等）、自住住家用、部分面積供非自住住家用等狀況排除，僅針對非自住住家用房屋統計，公布全國實際囤房情形。依財政部定義，本人、配偶及未成年子女全國持有在三戶以內，可屬自住範圍。統計指出，去年全國囤房屋主有四十八萬多人，較前年增加約二點五萬人。整體來看，全國屋主數、囤屋屋主數、囤一戶的屋主數都成長，但囤超過一戶的屋主則減少。外界認為，造成囤房、財富集中問題的最主要原因，就是不動產的持有成本嚴重偏低，因此有課囤房稅之議。中央銀行總裁楊金龍也曾指出，根據星、港實證研究，抑制房價最有效的工具是稅率。李慶華表示，房屋稅的課徵要看城鄉差距、各縣市發展的狀況，價值、面積、取得原因都不同，也要考慮供需情形，為來將進一步分析檢討，審慎評估。資料來源：聯合報2021.02.26【記者沈婉玉／台北報導】

即便公司去年沒賺錢，報稅時仍要小心漏報罰則，中區國稅局表示，就算當年度因為虧損、享有租稅優惠，導致沒有應納稅額，如果被國稅局查獲有漏報所得，還是會依規定倍數處罰。官員指出，最近國稅局收到虛報薪資扣繳憑單的檢舉案件，循線調查之後，發現申報憑單的源頭公司，在去年申報營所稅時，也同樣列報該筆薪資費用。雖然是檢舉案件，還是給公司一個說明的機會，官員指出，可惜這間公司仍然無法提供該員工有確實任職、公司有確實給付薪資的證明資料，最後還是將此案認定為虛列薪資行為，合計剔除當年度的營業費用59萬元。不過問題來了，這間公司在當年度其實沒有賺錢，帳面上甚至有100萬元左右的虧損，就算剔除相關費用後，仍處於虧損狀態，不用繳稅。官員表示，針對此種情況，仍然有裁罰的必要，依據《所得稅法》第110條規定，營利事業即便因為獎勵免稅或營業虧損，導致加計短漏報的所得額後，仍然無應納稅額，應就短漏的所得部分，處二倍以下的罰鍰。資料來源：經濟日報2021.02.26【記者程士華／台北報導】