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財稅新聞
[ 2020-04-24 ]
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營所稅申報 三大提醒
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營所稅報稅季即將到來，相較2018年而言，2019年整體稅制變革不大，但仍有三點新規及變化，包括適用稅率、投資抵減優惠，以及境外資金專法的適用，納稅人於今年報稅時務必留意新規適用情形。
一、適用稅率別搞錯
營所稅稅率自2018年度起，自17%調高至20%，惟減輕低獲利企業之稅負及提供調整適應期，針對課稅所得額在50萬元以下的營利事業，規定分三年漸進式每年調高1%，即2018年度稅率為18%、2019年度稅率為19%，2020年度以後始按20%稅率課稅，故納稅人今年申報時，記得留意適用稅率之改變。
二、申請適用境外資金專法回台之投資收益，免再重複申報繳稅
企業已於去年依《境外資金匯回管理運用及課稅條例》申請且匯回之境外轉投資收益，僅須按8%稅率課徵完稅，且今年申報營所稅時，免再依《所得基本稅額條例》、《台灣地區與大陸地區人民關係條例》及《所得稅法》規定課稅。
不過要小心的是，須留意若境外已納稅額，也不得主張扣抵享受節稅。
三、新增智慧及5G設備投資抵減優惠
為鼓勵企業智慧升級轉型，並帶動5G等產業發展，《產業創新條例》於2019年7月3日增訂第10條之1，規定自2019年1月1日起，企業投資於智慧機械或5G相關設備、技術或技術服務，其支出於同一課稅年度內達100萬元以上，並符合相關規定者，其支出得申請適用投資抵減。
抵減率採二擇一方式，可選擇「支出金額5%全數抵減於當年度」或「支出金額3%自當年度起三年內抵減於各年度」，且以不超過當年度應納營利事業所得稅額30%為限。
資料來源：安永聯合會計師事務所稅務服務部執業 2020.04.23
【會計師／楊建華】
一、適用稅率別搞錯
營所稅稅率自2018年度起，自17%調高至20%，惟減輕低獲利企業之稅負及提供調整適應期，針對課稅所得額在50萬元以下的營利事業，規定分三年漸進式每年調高1%，即2018年度稅率為18%、2019年度稅率為19%，2020年度以後始按20%稅率課稅，故納稅人今年申報時，記得留意適用稅率之改變。
二、申請適用境外資金專法回台之投資收益，免再重複申報繳稅
企業已於去年依《境外資金匯回管理運用及課稅條例》申請且匯回之境外轉投資收益，僅須按8%稅率課徵完稅，且今年申報營所稅時，免再依《所得基本稅額條例》、《台灣地區與大陸地區人民關係條例》及《所得稅法》規定課稅。
不過要小心的是，須留意若境外已納稅額，也不得主張扣抵享受節稅。
三、新增智慧及5G設備投資抵減優惠
為鼓勵企業智慧升級轉型，並帶動5G等產業發展，《產業創新條例》於2019年7月3日增訂第10條之1，規定自2019年1月1日起，企業投資於智慧機械或5G相關設備、技術或技術服務，其支出於同一課稅年度內達100萬元以上，並符合相關規定者，其支出得申請適用投資抵減。
抵減率採二擇一方式，可選擇「支出金額5%全數抵減於當年度」或「支出金額3%自當年度起三年內抵減於各年度」，且以不超過當年度應納營利事業所得稅額30%為限。
資料來源：安永聯合會計師事務所稅務服務部執業 2020.04.23
【會計師／楊建華】