(02)2299-1566
財稅新聞
[ 2020-02-10 ]
字體大小調整
列報盈虧互抵 有四大要件
收藏
列印
武漢肺炎影響民眾消費信心，恐重創觀光、交通運輸等相關產業。財政部官員表示，《所得稅法》第39條設有盈虧互抵規定，企業若產生虧損，可善用這項規定合法節稅，不過必須符合四大要件。其中，國稅局實務上最常發現企業因未如期申報所得稅，導致無法適用規定，提醒企業留意。
適用盈虧互抵的四大要件包括：「公司組織」、「會計帳冊簿據完備」、「虧損及申報年度均使用藍色申報書或經會計師查核簽證」及「如期申報營利事業所得稅」，可就經稽徵機關核定之前十年內各期虧損，自本年純益額中扣除後，再行核課營所稅。
其中企業最常被「打槍」的原因，多是因為不符合如期申報要件。官員提醒，不僅是申報扣除年度必須在法定期限內完成營所稅申報，虧損年度也必須如期申報，否則無法適用。
此外，若公司蓄意逃漏稅，或以詐術、其他不正當手法避稅，或短漏所得稅額過高，都將無法適用盈虧互抵，提醒企業誠實申報為上策。
何謂短漏稅額過高？官員表示，依據財政部函釋，稽徵機關查獲公司短漏所得稅額超過10萬元，或短漏報課稅所得額占全年所得額比率超過5%，短漏情形就不算輕微，此時就不能適用前十年盈虧互抵的優惠。
舉例來看，國稅局查核甲公司2016年營所稅結算申報案件，列報全年所得額750萬餘元，前十年核定虧損在該年度扣除300萬餘元，但國稅局發現，甲公司當年度營所稅有短漏報利息、虛列佣金支出等情形，短漏報所得高達500多萬元，等於漏報90多萬的所得稅。
依規定，短漏報稅額已超過10萬元，甲公司不僅無法列報前十年核定虧損扣除額，反而需要被國稅局補稅，得不償失。
財政部提醒，營利事業的會計事項應據實依規定記載，並在申報期限內，依法申報納稅，以免事後遭稽徵機關查獲短漏報，或其他不符要件情形，而喪失合法節稅的機會。
資料來源：經濟日報 2020.02.10
【記者翁至威／台北報導】
適用盈虧互抵的四大要件包括：「公司組織」、「會計帳冊簿據完備」、「虧損及申報年度均使用藍色申報書或經會計師查核簽證」及「如期申報營利事業所得稅」，可就經稽徵機關核定之前十年內各期虧損，自本年純益額中扣除後，再行核課營所稅。
其中企業最常被「打槍」的原因，多是因為不符合如期申報要件。官員提醒，不僅是申報扣除年度必須在法定期限內完成營所稅申報，虧損年度也必須如期申報，否則無法適用。
此外，若公司蓄意逃漏稅，或以詐術、其他不正當手法避稅，或短漏所得稅額過高，都將無法適用盈虧互抵，提醒企業誠實申報為上策。
何謂短漏稅額過高？官員表示，依據財政部函釋，稽徵機關查獲公司短漏所得稅額超過10萬元，或短漏報課稅所得額占全年所得額比率超過5%，短漏情形就不算輕微，此時就不能適用前十年盈虧互抵的優惠。
舉例來看，國稅局查核甲公司2016年營所稅結算申報案件，列報全年所得額750萬餘元，前十年核定虧損在該年度扣除300萬餘元，但國稅局發現，甲公司當年度營所稅有短漏報利息、虛列佣金支出等情形，短漏報所得高達500多萬元，等於漏報90多萬的所得稅。
依規定，短漏報稅額已超過10萬元，甲公司不僅無法列報前十年核定虧損扣除額，反而需要被國稅局補稅，得不償失。
財政部提醒，營利事業的會計事項應據實依規定記載，並在申報期限內，依法申報納稅，以免事後遭稽徵機關查獲短漏報，或其他不符要件情形，而喪失合法節稅的機會。
資料來源：經濟日報 2020.02.10
【記者翁至威／台北報導】