遺產及贈與稅法規定，保險給付不必繳遺產稅，但是也有例外，尤其以早先熱賣的儲蓄型保單最多這種例外。台北國稅局最近有發生一個案例，父親躉繳（一次性繳清）購買六年期投資儲蓄型保單，以兒子為被保險人，不料尚未到期，父親過世。兒子沒有申報這筆保單遺產，不僅補繳遺產稅，還因漏報被罰160萬元。

　　2000萬元的保單價值被國稅局補稅罰款360萬元，沒達到保單節稅功能。

　　前幾年，躉繳型的短年期保單熱賣，根據壽險公會統計，在2017年，保險公司收進來的保費中，躉繳保費高達8196億元，占所有保費的六成五，後來因金管會盯上，熱潮減退。國稅局官員說，會有遺產申報情況者，多屬保單未到領回期限、而要保人和被保險人不同人的保單。

　　遺產及贈與稅法第16條規定，約定於被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額，不計入遺產總額。

　　台北國稅局官員指出，訂定遺贈稅法時，大部分用保險是來因應不可預知的風險。保險給付多用於彌補損失。但是發展到晚近，保險已兼具理財功能，大筆躉繳的短天期保單理財功能尤重。

　　國稅局最近發單的個案，就是六年期投資儲蓄型保單，保單的利率比銀行存款牌告利率高。2014年7月間，一位父親以自己為要保人，買了投資儲蓄型保單，三年間大額繳款，預定六年到期後開始領回。「重點是要保人和被保險人不是同一個人」，父親60歲了，年紀較大，擔心體檢過不了關，買不了保單，所以，以兒子為被保險人。也就是說，付保費的是爸爸，保的是兒子。

　　沒想到，錢繳完了，保單還沒有開始領回，這位父親於2018年4月間死亡。家人申報遺產稅時，沒有申報這張保單為遺產。國稅局查到了，查到死亡當天這筆保單價值準備金達2000萬元，將這筆保單價值納入遺產，重新計算遺產稅，遺產稅補徵200萬元。因為家人沒有申報這筆保單遺產，被視為漏報，裁罰0.8倍罰款，罰160萬元，補稅加罰鍰合計360萬元。

　　兒子向國稅局指稱，自己不知道保單算是遺產的一部分。國稅局官員說，的確有不少納稅人都認為保單不用申報遺產稅，那是指保險給付而言，但像上述案例，尚未有給付，遺產的性質是「保單價值」，所以要課遺產稅。

　　官員說，如果要保人和被保險人是同一個人，父親繳保費，以自己為被保險人，自己死亡，保險公司給的錢就變成「保險給付」，是可以不必納入遺產申報。

資料來源：聯合晚報 2019.09.10
【記者仝澤蓉、徐碧華／台北報導】