推動稅改 應設扣除總額設限機制

資料來源:經濟日報 2018.12.11

　　九合一地方選舉剛結束，民眾很清楚地表達出對政黨惡鬥的厭煩，不再受藍綠操控。這個教訓讓藍綠政黨都驚覺到必須徹底檢討與改變，否則下次選舉，選民的唾棄仍將毫不留情。其實，民眾不是不要政治，而是討厭不能為經濟服務的政治；聰明的政黨就應該儘早丟棄意識形態，努力提出既無藍綠之分又可造福社會的政策，以爭取民心的支持。

　　近二年多來，由於蔡政府堅持主張以稅收制取代保險制做為長照財源，進而倉促提高菸稅稅率，以至於引發基層民眾高度反彈。尤有甚者，財政部又因為蔡總統稱內外資稅負不同係其「心中的最痛」，而推出獨厚高股利所得者的減稅優惠，更讓民眾對綜所稅公平性產生強烈質疑。這幾天，民進黨政府正在檢討敗選原因，但似乎獨缺對這二項租稅「戰犯」政策的反省。

　　對於這二項政策錯誤，財政部或許可說「是者已矣」，但對於未來有關綜所稅扣除額的調整，財政部則應改以更積極興利的態度，重思「來者可追」。財政部要用智慧來「糾正」大法官745號釋憲，將薪資特別扣除視為必要成本的錯誤，而另外給予薪資所得者核實或定率二擇一的必要成本扣除。更重要的是，要有勇氣突破既有框架，新創一個擴大稅基、提升公平的扣除總額設限機制。

　　所得稅扣除額的設計大概有二種，一為維持基本生活所需，一為特殊政策目的考量；我國綜所稅的一般扣除額（標準或列舉）與特別扣除額亦即為此二目的而設。因此，扣除額的項目與範圍，自應隨著時代環境與民眾需求而不斷調整與修正。這也導致每次碰到有關扣除額的所得稅法第17條之修正時，總會有許多立委提出各式各樣修法版本。近幾年，因為高齡化與少子化問題嚴重，社會普遍期望財政部能夠增設或提高某些扣除項目與金額，例如長照費用、長照保險、學貸、進修訓練等。惟由於躺在立法院的訴求琳琅滿目，財政部在評估無法抵擋來自各方的壓力後，索性採取了逃避或拖延的戰術，想盡一切辦法不讓修法成案。然而，這種不接「地氣」的鄉愿做法，終非正途。

　　財政部擔心的是，扣除額的增加會造成稅基侵蝕，進而導致稅收損失，影響國家財政。然而，因噎廢食並無法反映社會環境變化下的民眾需求，不但妨礙政策推行，更引發民眾抱怨。一個兼顧稅基健全與民眾期待的最佳做法，就是針對所得超過某一水準納稅戶之扣除總額訂定上限，且其享受的扣除額隨所得遞減之，亦即遞減扣除機制，財稅學者、前國民黨不分區立委曾巨威在101年就曾提案倡立此制，可惜未被朝野重視。曾教授的建議條文內容是「計算稅額時，合併計算稅額者之所得總額超過250萬元，分開計算稅額者之所得總額超過150萬元，其計算之扣除額，應各按其所得總額超過部分之20%減除之」。

　　依據估算，這個機制可以增加近200億稅收，改善稅負公平性，並有效杜絕類似106年所得超過200萬元竟然有188人完全免繳稅的荒唐現象。尤有甚者，有了扣除總額上限後，財政部就可打開閉鎖已久的思維，以無差異的眼光對待立委們所提林林總總的扣除額項目，毋須擔心開放扣除項目後可能造成太大稅損。讓民眾擁有更多扣除項目的組合與權利，才能真正滿足社會多樣化下的各種需求。

　　其實，在累進稅率結構下，同樣100元的扣除，最高所得級距者（40%）較最低所得級距者（5%）所獲得的租稅利益，高出八倍之多。如今，我們對有錢人的扣除總額予以適度設限，不啻合理的矯正了這種「倒轉式補貼」的租稅不公。希望蔡政府記取這次選舉慘敗的教訓，真正超越藍綠藩籬，創新建立扣除總額設限機制，重建社會對公平正義的信心。千萬不要因為那是國民黨立委的建議就避而不用，若能如此，則國家幸甚！人民幸甚！