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財稅新聞
[ 2024-09-16 ]

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生存配偶出售以「繼承」或「剩餘財產差額分配請求權」取得之土地，土地增值稅大不同

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　　臺南市政府財政稅務局表示，生存配偶行使「剩餘財產差額分配請求權」取得被繼承人之土地，經稅捐稽徵機關核定「不課徵」土地增值稅，該地再出售時所核計土地增值稅之原地價認定，是以應給付差額之配偶(即被繼承人)取得該土地時核計土地增值稅之現值為原地價。若以「繼承」方式取得之土地是以被繼承人死亡當年公告現值為原地價，二種取得方式所計徵之土地增值稅大不同。

　　舉例來說，某地88、100、113年公告土地現值總額分別為50、150、300萬元。甲於88年間取得該土地，並於100年間過世。配偶乙行使「剩餘財產差額分配請求權」取得該地，復於113年售與第三人丙。該地雖於100年間移轉予乙，因原地價之認定須以甲取得該土地時為基準(即50萬元)，故以土地漲價總數額250萬元(300萬元─50萬元)計算土地增值稅，相對於以「繼承」取得之土地漲價總數額為150萬元(300萬元─150萬元)較高。

　　也就是說，以「剩餘財產差額分配請求權」方式取得土地僅是暫時「不課徵」土地增值稅，與「繼承」方式取得有別。財稅局貼心提醒，生存配偶主張剩餘財產差額分配請求權雖可節省遺產稅，如土地漲價幅度過大，有可能導致出售該土地時繳納高額土地增值稅，請民眾做好完整稅務規劃，以保障自身權益。

資料來源：臺南市政府財政稅務局佳里分局 2024.09.16

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