財政部國稅局表示，如果有親屬過世留下遺產，首位繼承人在繼承遺產時先繳了遺產稅，假設首位繼承人在五年內相繼過世，則第二個繼承人獲得該筆遺產時，已課稅遺產可享免遺產稅優惠。
我國遺產稅免稅額度在2009年～2021年為1,200萬元，自2022年起因應物價漲幅提高到1,333萬元；贈與稅免稅額則是在2009年～2021年為220萬元，2022年起提高至244萬元。
依照遺贈稅法第16條規定，如果過世親屬死亡前五年內有繼承遺產且繳納遺產稅，則實際繳稅部分免再計入遺產總額課稅，避免同一筆財產因短時期內連續繼承而一再課徵遺產稅，加重繼承人負擔。
但官員表示，有些遺產金額低於1,333萬元遺產免稅額，因此首位繼承人可免繳遺產稅，但如果所獲遺產屬於免稅情況，則不屬於遺贈稅法所規定的「實際繳稅」，後一任繼承人拿到該筆遺產時，無法適用遺產稅課稅財產五年內免再課遺產稅規定。
官員舉例，假設一家三代有長者A、中年者B、大學生C，若A於2022年過世留下1,300萬元遺產給B，因低於遺產稅免稅額，免課遺產稅。
但如果B也過世，由C繼承遺產，即使B過世時間為五年遺產稅免稅期限內，但因為B從A獲得的遺產為免稅，因此仍要列入遺產計稅，由繼承人C報繳。
此外，官員也指出，依遺贈稅法第15條規定，過世者生前兩年贈與財產給配偶或民法繼承人等需列遺產課稅。不過，若親屬或配偶關係在死亡前消滅，像是配偶離婚、姻親關係因親屬離婚而消滅等，該項贈與財產免列入遺產稅範圍。
實務上，近年不少長輩以分年贈與節稅，但官員提醒，依照規定，只要過世者前兩年內有贈與，而且過世時兩人仍為親屬關係，則兩年內贈與額度要列為遺產課稅。
資料來源：工商時報 2022.03.29
【林昱均】