爺爺贈與名下土地給孫子，國稅局會詢問土地增值稅是誰繳的？如果連土增稅也是爺爺繳的，土增稅稅額會納入贈與額計算，爺爺的贈與稅稅負會大幅增加。官員說：「為了節稅，土增稅的繳納最好也要事先安排。」

　　南區國稅局官員指出，贈與土地給兒孫輩，碰到的第一道題是土地增值稅誰來繳？依據辦理順序，必須先繳了土增稅，才能去繳贈與稅，兩者都完成了，再拿繳稅或免稅證明去地政機關辦理土地過戶。

　　官員表示，土地因為贈與而移轉，土增稅依法應由「受贈人」繳納，以上述個案來說，是由孫子繳。土地增值稅是由得到利益的人繳稅，如果是買賣，是賣地的人賺錢，由賣方繳；如果是贈與，無償拿到土地的是受贈人，國稅局會向受贈人開單要求繳稅。

　　稅單是開給受贈人，但是實務上，拿錢出來繳稅的可能是贈與人。官員說：「發生這種情況，通常受贈人年紀小，沒有能力繳稅。」土增稅的稅單會開給孫子，如果孫子還在讀書、沒就業，沒錢繳，通常爺爺會出錢把土增稅給繳了。一旦爺爺繳了土增稅，在贈與稅這一關，會把爺爺繳的稅款也視為對孫子的贈與。

　　舉個例子說明，爺爺贈與土地給孫子，贈與當年的土地公告現值是1,000萬元，由於土地持有多年，轉手要繳土增稅，計算下來的稅額是200萬元。官員說，如果土增稅是爺爺繳的，贈與總額就變成是1,200萬元（1,000萬元＋200萬元）。爺爺要繳78萬元的贈與稅〔（1,200萬元贈與總額－200萬元土增稅－220萬元贈與免稅額）×10%稅率＝78萬元〕。

　　依遺產及贈與稅法第5條第1款規定，代繳稅費應以贈與論，必須併入贈與總額中計算，不過該稅費可以自贈與總額中扣除。

　　如果是土地增值稅是孫子自己繳的，爺爺的贈與總額就以1,000萬元計，要繳的贈與稅減為58萬元〔（1,000萬元贈與總額－200萬元土增稅－220萬元贈與免稅額）×10%稅率＝58萬元〕。

　　官員表示，如果爺爺隨手就代繳土增稅了，贈與稅要多繳20萬元。由於土增稅先繳，再來算贈與稅，因此，來到贈與稅這一關時，就回不了頭。「只要受贈人年紀小，稅務人員多會要求提資金證明，證明受贈人有錢可以自己繳稅。」

　　其實，熟悉贈與稅務者知道可以善用「分年贈與」，爺爺先在前一年贈與220萬元給孫子，在免稅額內，不用繳贈與稅，隔年再贈與土地，孫子就有錢可以自己繳土增稅了。

資料來源：經濟日報 2018.12.20
【記者徐碧華╱即時報導】