3報稅新制上路 5月省稅攻略報你知

資料來源:鏡週刊 2018.05.04

　　每年5月報稅前，最怕搞不懂綜合所得稅的申報規定，尤其遇上新制上路，如果沒搞懂會虧很大，漏報、少報還會挨罰。以下整理3項新制、列舉4項錯報行為，讓你輕鬆送出今年的報稅申報書。

　　5月報稅季來了！由於基本生活費新制上路，讓年度綜合所得又多了一個減項，加上免稅額和課稅級距都有調整，想省稅可得仔細精算；此外，過去租屋族不敢申報房租支出、包租公擔心收入見光的情況，今年也有解！

 

新制一：新約挺申報　公益租減稅

　　「當初租房子時，房東有交代不可以報稅。如果我列舉租金支出，年度綜合所得可以扣除12萬元，比選擇單身標準扣除額的9萬元還划算！」租屋族徐小姐每年報稅都煩惱要不要列舉房租支出。

　　而另一頭的包租公，為了這筆租金收入，也得跟房客打起一波攻防戰，因為一旦被國稅局查獲漏報，除了補稅還得面臨罰鍰。

租屋族必知

　　去年1月起「房屋租賃定型化契約應記載及不得記載事項」生效施行，其中明訂內容包含「不得約定承租人不得申報租賃費用支出」，解決了廣大租屋族想節稅，又怕房東不開心的窘境。

　　台北國稅局審查二科審核員李曉芬提到，房客只要提供租賃契約書、租金付款證明影本，以及設籍租屋處證明或承租是自住使用的切結書，租金就可以列舉扣除，每一申報戶每年以12萬元為限。但若另有自用住宅購屋借款利息（每一申報戶以30萬元為限），則只能擇一申報。

包租公必知

　　去年1月《住宅法》增訂實施「公益出租人」可享租金收入每屋每月1萬元以內免稅。李曉芬指出，各縣市政府的住宅發展局處有提供租金補貼方案，如果房東將房子出租給接受租金補貼的承租人，租金收入除了1萬元以內免稅，超過1萬元部分，還能扣除43％的必要費用，或者列舉確實損耗及費用減除。

　　例如王先生所得稅率20％、每月有租金收入2萬元，成為公益出租人後，光是綜所稅就能年省1.368萬元。

新制二：免稅額提高　級距有調整

　　因為物價指數上漲達調整標準，今年申報免稅額和課稅級距，和去年規定不同，70歲以下免稅額調高至8.8萬元，70歲以上免稅額則調高至13.2萬元，此外，課稅級距的所得淨額也有提高。

納稅人必知

　　以所得稅率5％而言，去年適用所得淨額52萬元以下的納稅人，今年則提高至所得淨額54萬元以下，換句話說，所得淨額若為54萬元者，稅率便受惠從12％降至5％，可以比去年少繳1,400元稅金。
 
新制三：新增生活費　按人頭免稅

　　《納稅者權利保護法》上路，今年申報綜所稅時，納稅人、配偶及受扶養親屬享有基本生活所需費用不課稅的權利。2017年度每人基本生活費為16.6萬元。

納稅人必知

　　計算方式是，同一申報戶合計的基本生活費總額，若超過該申報戶的全部免稅額、一般扣除額（標準或列舉2擇1）及薪資所得特別扣除額合計，那麼超出差額可從綜合所得總額中減除。

　　例如單薪的張先生一家五口（均未滿70歲），基本生活費總額為83萬元（16.6萬元乘以5人），若以標準扣除額方式加總免稅額及薪資所得特別扣除額，合計為74.8萬元（標準扣除額夫妻合併申報18萬元、免稅額8.8萬元乘以5人、薪資所得特別扣除額12.8萬元），則二者差額8.2萬元可從綜合所得總額中減除，不用課稅。

　　除釐清今年報稅新制外，以下彙整往年民眾報稅最常發生報錯或漏報的情況，以避免被罰款、傷荷包。

錯誤一：列報不合規定的親屬子女

　　扶養其他親屬有一要件：同居且有扶養事實，「同戶籍只是佐證，如果小孩的父母有能力扶養小孩，卻由另一位納稅人扶養，就算與納稅人同戶籍也不符規定。」李曉芬說明。

　　國稅局審查時會先依據納稅人與小孩是否同戶籍，若非同戶籍須提供小孩父母的切結書，證明小孩與納稅人同居並受其扶養，事後國稅局也會審查是否有同居事實，以及小孩的父母是否有所得、有財產。

錯誤二：列報逾20歲待業子女

　　「免稅額列報超過20歲的子女，也是常犯的錯誤！」萬泰聯合會計師事務所副總林嘉焜談到，納稅人若有超過20歲的子女，必須仍在學或身心障礙、無謀生能力才能列報扶養，像是當兵、補習、失業在家都不能列報。
 
錯誤三：分居夫妻分開申報

　　由於夫妻必須合併申報所得，但實務上常見分居夫妻報錯稅，「夫妻分居必須有法院判決或拿到家暴保護令，才可以各自申報，否則仍須在申報書上載明配偶資料，並勾選『夫妻分居』欄位。」李曉芬解釋，感情不好的一般分居案件，婚姻關係仍存在，不能分開申報，報錯情況包括漏寫配偶資料、子女免稅額各自重覆申報、各自重覆申報每戶27萬元的儲蓄投資特別扣除額等。

錯誤四：漏報房地產交易所得

　　林嘉焜表示，最嚴重的錯誤是財產交易所得漏報，尤其房地產交易金額大，自從房地合一新制上路後，民眾常搞不懂新舊制規定。如果去年賣掉的是舊制房屋，那麼今年5月就要申報財產交易所得。